30.10.2018 Dr. Herbert Buschkühle

Verlustberücksichtigung bei Aktienveräußerung

Die Einführung der Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge zum 1. Januar 2009 hat zu einem Regimewechsel bei der steuerlichen Behandlung des Vermögensstamms geführt. Veräußerungsgewinne aus Wertpapiergeschäften unterliegen seither grundsätzlich einem umfassenden Steuerabzug mit abgeltender Wirkung. Die steuerliche Behandlung von Veräußerungsverlusten ist demgegenüber noch nicht abschließend geklärt. Insbesondere die Finanzverwaltung erkennt Verluste in bestimmten Fällen steuerlich nicht an. Dies galt bislang sogar für solche Fälle, in denen der Veräußerungserlös aus einem Wertpapiergeschäft niedriger war, als die Transaktionskosten und traf grundsätzlich auf sämtliche (nahezu) wertlos gewordenen Aktien zu. Der Bundesfinanzhof hat nun ein Grundsatzurteil zu Gunsten betroffener Steuerpflichtiger gefällt. Danach sind künftig Verluste, die ein Steuerpflichtiger aus dem Ausfall einer ihm zustehenden Kapitalforderung erleidet, steuerlich abzugsfähig.

 

In dem zugrundeliegenden Streitfall des Bundesfinanzhofs (Az. BFH VIII R 32/16) wurden Inhaber-Stammaktien zu Anschaffungskosten von ca. EUR 5.800 erworben und später zu einem Verkaufspreis von insgesamt EUR 14 an eine Sparkasse veräußert. Die Sparkasse behielt Transaktionskosten in gleicher Höhe (EUR 14) ein. Nachdem das Finanzamt die entstandenen Verluste i. H. d. Anschaffungskosten nicht anerkannt hatte, klagte der betroffene Steuerpflichtige vor dem Niedersächsischen Finanzgericht und bekam Recht. Der Bundesfinanzhof folgte der Ansicht des Niedersächsischen Finanzgerichts. Weder sei in diesem Fall eine Verlustbescheinigung der Banken erforderlich, noch habe der Steuerpflichtige missbräuchlich gegen das Gesetz verstoßen, indem er seine Aktien mit Verlust verkauft habe.

 

Die Entscheidung des Bundesfinanzhofs dürfte weitreichende Auswirkungen haben, da erstmals höchstrichterlich Verluste aufgrund des Ausfalls von Kapitalforderungen
(abgeltung-)steuerlich anerkannt worden sind. Erfreulich an der Entscheidung ist zunächst, dass der Bundesfinanzhof dem Vorwurf der Finanzverwaltung, der Steuerpflichtige habe durch die Geltendmachung von Verlusten bewusst einen Gestaltungsmissbrauch begangen, eine klare Absage erteilt hat. Positiv aus Steuerzahlersicht ist aber auch, dass künftig nicht mehr per se eine Verlustbescheinigung der Banken erforderlich ist, um Verluste steuerlich geltend machen zu können. Weitere Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der Behandlung von Verlusten unter dem Regime der Abgeltungsteuer sind allerdings noch ungeklärt. Betroffene Steuerpflichtige sollten sich in entsprechenden Fällen daher an ihren fachlichen Beistand wenden und mit diesem die Erfolgsaussichten eines Vorgehens gegen ablehnende Steuerbescheide besprechen.

 

Dr. Herbert Buschkühle ist Rechtsanwalt/Steuerberater/Notar/ Fachanwalt für Steuerrecht/Fachanwalt für Erbrecht bei der PKF WMS Rechtsanwälte Steuerberater Dr. Stein & Dr. Buschkühle PartG mbB, Kooperationspartner der PKF WMS Bruns-Coppenrath & Partner mbB Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberater Rechtsanwälte (Mitgliedsunternehmen des PKF-Netzwerkes).

Über den Autor

Dr. Herbert Buschkühle
Rechtsanwalt, Steuerberater, Notar, Fachanwalt für Steuerrecht, Fachanwalt für Erbrecht
in Osnabrück



Kontakt:
Martinsburg 15
49078 Osnabrück
Tel.: 0541-94422-0
Fax: 0541-94422-44

PKFEvents

Veranstaltung

PKF IFRS Update 2018

München, 15. November 2018

PKF IMPULSEvorORT

SPÄTZLE UND START-UP-KULTUR

Balingen, 21. November 2018

Mandantenveranstaltung

Steuer Update 2018

Frankfurt am Main, 11. Dezember 2018